现在，欧盟国家増值税基本上已经“板上钉钉”了，所以我们为大家梳理一遍增值税的相关问题。

　　一、欧盟VAT与EORI

　　增值税(Value Added Tax，以下简称VAT)，指在欧盟国家销售货物或者提供服务，或将货物从境外进口到欧盟境内，进口商代国家税务局向消费者收取的税金，也就是货物售价的利润税。

　　VAT由进口増值税(Import VAT)、销售增值税(Sales VAT)两个独立缴纳的税项组成。当货物进入欧盟，货物缴纳进口增值税;当货物销售后，可以退回进口增值税，再按销售额交相应的销售增值税。

　　那EORI又是什么呢?EORI是Economic Operators Registration and Identification的缩写，凡是在欧盟国家内有经济活动，尤其是有进出口贸易的企业或个人必备的一个登记号，是由欧盟成员国的海关颁发给企业或个人的与海关交流的唯一必备数字标识，一国注册全欧盟通用。

　　那EORI和VAT又是什么关系呢?商家在入关申报时，提供给海关的并不是VAT税号，而是这个EORI税号。换句话说，不管卖家有没有VAT税号，只要是以进口方的名义进货到欧洲，在欧洲清关的时候，都必须向海关提供EORI税号。那如何得到EORI税号呢?通常在申请VAT税号的同时就可以激活这个登记号。此外，企业或个人在进行增值税和关税扣税以及VAT抵扣的时候，也都必须拥有EORI税号。

　　二、正规路线下如何申请VAT税号

　　虽然现在大部分中国企业都还是通过使用货代的VAT税号来进行欧盟区内的经营活动，但是这种方式是有风险的，如果按照正常程序和要求去申请自己的VAT税号要如何操作呢?

　　中国企业或个人一般都需要通过欧洲的税务代理来处理，税务代理会承担相关VAT问题的税务法律责任，也就是说，中国企业办理VAT税号，是需要欧洲当地的第三方税务代理机构来办理的。

　　怎么找到欧洲当地的第三方税务代理机构呢?那就要先找到一个靠谱的代注册公司了。现在注册VAT的代理机构比较多，有一些混乱的现象，如不专业、不负责任、税务申报拖延等。所以在选择VAT代注册机构的时候，需要擦亮眼睛，货比三家。

　　那有人要问了，我可不可以自己去办理呢?不能说不可以，但是相当麻烦，而且很多条件卖家可能都无法满足，比如带当地办公地址的租赁合同，再比如董事的NI号码等。所以还是上述申请方式要简单一些。

　　此外，需要说明的是，按照欧盟的税法规定，货仓在哪里就要注册哪里的VAT税号，换句话说，如果一家中国公司注册的是法国的VAT税号，并不能“合法”地使用欧盟其他地区的海外仓。这是不是说法国的VAT税号不可以用于其他欧盟国家的清关呢?并不是。但是需要将货物转到法国来进行仓储和销售，否则在其他欧盟国家入关时缴纳的增值税想作为法国公司増值税的进项，可能希塑茫。

　　三、VAT中报

　　VAT与关税扣税应具备哪些条件?

　　1.VAT与关税扣税应具备的条件

　　(1)在欧洲国家注册的进出口企业。

　　(2)在欧洲有固定的经营场所。

　　(3)有离岸外汇银行账号，并与国家税务局签订扣税协议。

　　(4)有固定的联系人与联系电话，以便确认交税，通关放行。

　　(5)有EORI税号。

　　只有满足了以上条件，卖家才能使用VAT税号清关和缴纳进口增值税。当然，现在的很多企业，并没有办理自己的VAT税号，而是使用货代提供的VAT税号清关，这也就是说使用了货代的VAT税号，进口增值税由货代代为缴纳。

　　2.如何申报VAT?

　　(1)VAT如何结算和退税。

　　在英国，VAT税号无须年审，但每个季度需要向英国税务海关总署(Her Majes-ty’s Revenue and Customs，HMRC)进行一次当季度VAT申报，结算退税(进口增值税)和缴税(销售增值税)，核算出实际要缴纳的增值税。即便没有销售额，也需要每季度定期做税务申报。

　　进口增值税=(申报货值+头程运费+进口关税)×增值税费率(20%)

　　其中 VAT Value Adjust是英国税务海关总署对申报价格的调控标准，不同的关口和渠道标准都可能不同。

　　销售增值税=最终销售价格/6

　　实际缴纳增值税≡销售増值税-进口增值税

　　在缴纳增值税时，如果卖家在进口时缴纳了增值税，则主要有以下两种情况。

　　当销售增值税>进口增值税时，卖家应补缴抵扣不足的销售增值税;

　　当销售增值税<进口增值税时，卖家将获得退税。但退税是有条件的，具体来说包括以下7个条件。

　　①在欧洲国家注册的进出口企业。

　　②在欧洲有固定的经营场所。

　　③有离岸外汇银行账号，并与国家税务局签订扣税协议。

　　④有固定的联系人与联系电话。

　　⑤有EORI税号。

　　⑥至少雇用一名欧洲当地的员工。

　　⑦进出口商的银行账户必须有销售进项进行抵扣。

　　卖家将货物运到英国，但是都没销售出去，销项少于进项，税务局也会给卖家退税，但是这个退税，税务局有可能会去卖家的仓库里面进行实地确认，看是否真有这么多库存。有些卖家会将销售项报低，这种操作同样存在一定的风险。

　　(2)申报VAT所需资料。

　　申报工作一般也是交由代理机构代为处理。申报时需要提供以下资料。

　　①缴纳进口增值税时得到的证书C79。

　　②企业在英国的购买行为收到的带有VAT的有效购买账单。

　　③销售收入汇总。

　　这些是与VAT相关的政策性知识，下面介绍VAT与亚马逊之间的关系，以及亚马逊卖家该如何处理VAT。

　　四、亚马逊扮演的是一个什么样的角色

　　对于这个问题，亚马逊方面的解释是：“对于VAT的问题，亚马逊也不方便去做太多的解释，因为是税务问题，跟亚马逊没有多大关系，亚马逊只是去配合。对于卖家来说，只要你在一个国家销售，你就应该去注册当地的VAT税号。注册以后，你应该按正规的手续去报税。”也就是说，税务是国家的事情，亚马逊是当地的一个平台，国家要查税，平台当然要配合，亚马逊能做的也只是在政策推行之前告知卖家要按照国家的法律行事。如果某个国家的税务局在某一个时间段有重大政策调整，对电商平台盯得很紧，被查的亚马逊卖家如果没有VAT税号，没有按时申报增值税的话，卖家也只能自己承担应有的贵任。

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